集团内部关联交易定价模式及可能带来的涉税风险,集团内关联方

关联交易的利弊及防范

1、实践中针对不同的纳税对象有不同的避税方法，其中基本方法之一是利用关联交易，采取转让定价的形式，即关联企业为共同获取更多的利润以高于或低于市场正常交易价格进行的产品或非产品转让，在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，以达到少纳税的目的。

2、完善和强化关联交易制度的约束，提高上市公司关联交易信息披露透明度，是限制和防范通过关联交易操纵行为的有效途径之一。（3）需要解决的问题：关联方交易存在的弊端：①操纵关联方交易价格，向上市公司转移利润，粉饰会计报表，欺骗会计信息使用者。②相互转移收入和费用。

3、建立关联交易管理台账； 要求相关交易达成和执行价款需合理，符合市场价格，确保公平公正； 构建完善的风险管理机制，防范可能产生的关联交易风险； 建立信息披露制度，使相应方面能够及时了解关联交易事项； 积极与审计、监管等部门进行沟通，及时汇报关联交易情况，提高透明度和公信力。

4、所有关联交易应当遵守法律。所有关联交易应当遵守法律、法规、国家会计制度和保险监管规定，符合诚信和公允的原则。规范关联交易行为，防范关联交易风险，保障投保人、被保险人和受益人、股东以及社会公众的合法权益。

5、内部控制制度和风险分散机制等相关制度，及时揭示风险和纠正偏差。在对担保机构的业务进行全面调查的基础上，建立违规担保机构的“黑名单”制度。（3）进一步完善内控制度和措施，严格防范关联交易风险，严格防范操作风险。加强自身对小企业风险状况的识别手段，加强自身的风险控制和风险定价能力。

6、规范票据印刷，增强票据的防伪功能，改善银行审查票据的技术手段，加强技术防范。建立和完善银行承兑汇票风险控制机制，减少操作风险和道德风险。建立完善的社会信用登记咨询体系和严格的监督、执法体系。完善集团、关联企业风险管理办法和操作细则，有效防范和控制关联企业违规融资行为。

股权划转税务处理及涉税风险提示

股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。

股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：划出方企业和划入方企业均不确认所得。划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函[2004]390号）一文，主要针对企业股权转让的涉税问题进行以下三方面的明确：股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质所得。